Jak odliczyć odsetki od kredytu hipotecznego w rozliczeniu podatkowym?

Ulga odsetkowa umożliwia obniżenie podstawy opodatkowania poprzez odliczenie od dochodu odsetek zapłaconych od kredytu hipotecznego, spełniającego określone wymogi formalne. Skorzystanie z tej ulgi jest możliwe wyłącznie dla osób, które zaciągnęły kredyt w latach 2002–2007 lub dokonały późniejszego refinansowania. Warunki oraz limity odliczenia precyzuje coroczna informacja podatkowa, a sama ulga podlega szczególnym zasadom ewidencji i wykluczeń [1][2][3]. Poniżej znajduje się wyczerpujący opis, jak krok po kroku skutecznie skorzystać z odliczenia odsetek od kredytu hipotecznego w rozliczeniu podatkowym.

Kto może skorzystać z ulgi odsetkowej?

Prawo do ulgi odsetkowej przysługuje wyłącznie osobom, które zaciągnęły kredyt hipoteczny na własne cele mieszkaniowe w okresie od 2002 do końca 2007 roku lub też posiadają kredyt refinansowy związany z pierwotnym zobowiązaniem z tego okresu. Ulga jest ściśle limitowana czasowo i nie przysługuje nowym kredytobiorcom korzystającym z kredytów po wskazanym okresie. Z ulgi mogą korzystać osoby, które nie korzystają jednocześnie z innych istotnych ulg podatkowych na cele mieszkaniowe, takich jak ulga budowlana lub kasowa. Prawo do odliczenia wygasa wraz z końcem 2027 roku [1][3][5][9].

Jakie są limity i zasady odliczenia odsetek od kredytu?

Zgodnie z przepisami odliczeniu podlegają wyłącznie odsetki zapłacone w danym roku podatkowym, a nie rata kapitałowa. Podstawą prawną do wyliczenia wartości odliczenia jest limit kwotowy. W 2025 roku maksymalna kwota zobowiązania objętego ulgą wynosi 515 340 zł. Odliczeniu podlega więc suma faktycznie zapłaconych odsetek od kredytu mieszkaniowego, nieprzekraczająca wskazanej kwoty. W przypadku niektórych kredytów obowiązywał wcześniejszy limit 325 990 zł, jednak obecnie powszechnie stosowaną wartością jest wyższy próg [2][3][4].

Ustalenie prawa do ulgi i właściwe wyliczenie wartości możliwego odliczenia wymaga zgromadzenia dokumentów od kredytodawcy, które potwierdzają, jaka kwota odsetek została spłacona w danym roku podatkowym. Tylko rzeczywiste wydatki poniesione w danym roku kalendarzowym mogą być wliczone do ulgi [4][6].

Dokumentacja i warunki formalne

Aby móc odliczyć odsetki od kredytu hipotecznego, konieczne jest posiadanie dokumentów wystawionych przez bank potwierdzających wysokość zapłaconych odsetek za dany rok podatkowy. Dokumentacja ta stanowi podstawę do wypełnienia załącznika PIT-D oraz udokumentowania prawa do skorzystania z ulgi podczas ewentualnej kontroli skarbowej. W pierwszym roku korzystania z ulgi należy dołączyć do zeznania podatkowego deklarację PIT-2K. W kolejnych latach wystarczy załącznik PIT-D do zeznania PIT-36, PIT-37 lub PIT-28 [1][5][6].

Procedura rozliczenia ulgi odsetkowej

Rozliczenie ulgi odsetkowej wymaga prawidłowego ujęcia w zeznaniu podatkowym w danym roku podatkowym. Pierwszym krokiem jest uzyskanie imiennego potwierdzenia zapłaty odsetek od kredytodawcy. Na tej podstawie podatnik uzupełnia odpowiedni załącznik PIT-D, wskazując kwotę faktycznie zapłaconych odsetek, która nie przekracza określonego limitu. Ulga trafia następnie do deklaracji głównej PIT-36, PIT-37 lub PIT-28 według wybieranego rozliczenia. W przypadku pierwszego roku korzystania z ulgi obligatoryjne jest dołączenie PIT-2K, który potwierdza spełnienie warunków formalnych [1][4][5].

Ważne jest, aby każdorazowo zachować kopię dokumentów oraz deklaracji. Urząd Skarbowy może żądać przedstawienia dowodów na każdą zaksięgowaną kwotę. Odliczenie dotyczy tylko rzeczywiście zapłaconych w danym roku odsetek, a wszelkie nadpłaty lub zaległości mogą skutkować korektą podstawy opodatkowania [6].

Ograniczenia i wykluczenia dotyczące ulgi odsetkowej

Szczególną uwagę należy zwrócić na wykluczenia z prawa do odliczenia. Z ulgi odsetkowej nie mogą korzystać osoby, które rozliczają jednocześnie ulgę budowlaną lub kasową – wykluczenie obowiązuje względem tego samego celu mieszkaniowego. Ulga przysługuje wyłącznie raz na daną inwestycję mieszkaniową i jednym kredycie. Nie można jej również zastosować do odsetek od kredytów zaciągniętych po 2007 roku, które nie są refinansowaniem wcześniejszego zobowiązania [3][4].

Ostateczny termin korzystania z ulgi upływa 31 grudnia 2027 roku. Po tym czasie podatnicy tracą możliwość rozliczania nowych odsetek, nawet jeśli pierwotny kredyt był zaciągnięty w kwalifikującym się okresie. Zmiana banku przez refinansowanie długu powinna być udokumentowana, aby uniknąć unieważnienia prawa do ulgi w sytuacjach spornych [5][9].

Mechanizm działania ulgi odsetkowej

Ulga odsetkowa polega na bezpośrednim zmniejszeniu podstawy opodatkowania o faktycznie zapłaconą i udokumentowaną kwotę zapłaconych odsetek hipotecznych. Odliczenia dokonuje się za pomocą załącznika PIT-D, przy zachowaniu narzuconego limitu kwotowego. Skorzystanie z tej preferencji powoduje redukcję finalnego podatku do zapłaty bądź uzyskanie zwrotu nadpłaty, w zależności od całokształtu zobowiązań i ulg podatnika. W ten sposób ulga umożliwia zmniejszenie rocznego obciążenia podatkowego związanego z kredytem hipotecznym [4][6].

Podsumowanie zasad korzystania z ulgi odsetkowej

Prawo do skorzystania z ulgi odsetkowej przy kredycie hipotecznym przysługuje wyłącznie dla kredytów zawartych w latach 2002–2007 oraz tych, które zostały później refinansowane. Warunkiem niezbędnym jest przestrzeganie limitu odliczenia, prowadzenie szczegółowej dokumentacji oraz rzetelne wypełnianie obowiązujących formularzy podatkowych. Odliczyć można wyłącznie odsetki, a nie część kapitałową raty. Ostateczny termin rozliczenia ulgi mija 31 grudnia 2027 roku, dlatego uprawnieni podatnicy powinni pilnować, by co roku dopełniać wszystkich formalności i nie przegapić okresu, w którym jeszcze możliwe jest skorzystanie z tego przywileju [1][5][9].

Źródła:

• [1] https://www.totalmoney.pl/artykuly/7609803,kredyty-hipoteczne,ulga-odsetkowa-od-kredytu-hipotecznego-w-2020-roku—komu-przysluguje-i-jak-ja-obliczyc,1,1
• [2] https://www.inforlex.pl/dok/tresc,FOB0000000000006801107,Ile-bedzie-mozna-odliczyc-w-2025-r-w-ramach-ulgi-odsetkowej.html
• [3] https://www.pitax.pl/wiedza/mniejsze-podatki/ulga-odsetkowa/
• [4] https://www.lendi.pl/blog/ulga-odsetkowa-od-kredytu-hipotecznego/
• [5] https://mfinanse.pl/blog/ulga-odsetkowa-od-kredytu-hipotecznego/
• [6] https://helpfind.pl/blog/ulga-odsetkowa
• [9] https://notus.pl/blog-finansowy/kredyty-hipoteczne/ulga-odsetkowa-od-kredytu-hipotecznego-komu-przysluguje-jak-ja-odliczyc/